社保基金會計制度徵求意見

　　對于基本養老保險委托投資的核算問題，負責人表示，委托投資資金的流轉分為兩個階段。第一個階段是歸集階段，即是各級經辦機構將委托投資資金歸集到省級社會保障基金財政專戶，歸集的本質是下級經辦機構委托省級經辦機構代為執行委托投資的過程，資金權屬不變。因此，本制度將下級經辦機構歸集到上級經辦機構的委托投資資金作為下級經辦機構的應收款核算，作為上級經辦機構的應付款核算。應收款和應付款核算反映資金歸集過程中各級社會保險基金主體的資金關係。各級經辦機構委托投資資金最終歸集到省級經辦機構，省級經辦機構將收到的下級歸集的委托投資資金作為應付款核算。第二階段是省級經辦機構向受托機構劃撥委托投資資金。省級經辦機構將本級的委托投資資金和下級歸集的委托投資資金一並委托受托機構投資運營，省級經辦機構通過“委托投資”科目核算，“委托投資”科目反映省級經辦機構與受托機構之間的委托投資合同關係，是省級經辦機構的專用科目。

　　負責人表示，委托投資產生的利息收入和投資收益歸屬于省級經辦機構本級的委托投資資金和下級經辦機構歸集的委托投資資金。因此，省級經辦機構需要將委托投資資金產生的利息收入和投資收益按照本級的委托投資資金和下級經辦機構歸集的委托投資資金比例進行分割，歸屬于本級的部分，確認為當期利息收入和投資收益；歸屬于下級經辦機構歸集的委托投資資金的部分，計入應付款。