擴大營改增試點 通過總體減稅促進産業升級

　　來自財政部和國家稅務總局消息説，2013年我國最重要的一項結構性減稅舉措，就是擴大營業稅改徵增值稅改革試點。目前，已有河北、河南、山東、江西、湖南、新疆等十多個省區市申請加入試點。

　　據悉，這項工作一旦在全國全面推開，將結束增值稅與營業稅並存局面，營業稅將成為歷史。

　　營業稅改徵增值稅，這一改革將給中國經濟和企業帶來什麼？哪些行業從中受益？

　　通過總體減稅，促進産業升級

　　這一稅改2012年在上海率先試點，隨之北京、江蘇、安徽、福建、廈門、廣東、深圳、天津、浙江、寧波、湖北等省市也進行了試點。僅一年時間，改革試點已覆蓋全國“半壁江山”。

　　財政部部長謝旭人1日表示，目前全國納入試點範圍的納稅人已超過100萬戶，12個試點省市共為企業直接減稅426.3億元。

　　從試點情況看，這是一項總體減稅的改革，參與試點的小規模納稅人普遍實現減稅，減稅幅度達到40%。一般納稅人中部分企業稅負有所上升，但權威統計顯示，12個試點省市增稅企業所佔比例有所不同，但最高不到10%，一般在5%左右，並呈下降趨勢。

　　中國社科院財經戰略研究院院長高培勇指出，營業稅改徵增值稅，既是重要的宏觀調控手段，也是經濟結構調整的重要手段。

　　以上海為例，受益於此項稅改，該市去年第三産業增長了10.6%，三産增加值佔全市GDP首次突破60%，拉動經濟增長6.2個百分點。

　　“營改增”的減稅原理，在於取消了重復徵稅。我國是世界上少數存在營業稅的國家，並對於貨物和勞務交易同時徵收增值稅與營業稅，而世界上170多個國家和地區只徵收增值稅。

　　增值稅的主要特點是以銷項稅減去進項稅，讓納稅人只為産品和服務的增值部分納稅；而營業稅則通常按照營業收入總額和適用稅率直接徵稅，不能減除進項稅額。

　　舉例來説，一家文化創意企業製作一項作品，除了人力資本投入外，還投入資金購置軟體、電腦、圖像等設備。在兩稅並存的情況下，企業購置設備不能抵扣增值稅，而銷售産品仍需繳納營業稅。營業稅改為增值稅後，只對産品和服務增值的部分繳稅，因而企業更新設備轉型升級的動力更強。

　　中小企業稅負，普遍獲得減少

　　有分析顯示，“營改增”一旦全面推開，其帶來的減稅規模將是上千億級的。那麼，究竟哪些企業會從中受益呢？

　　“從各地試點情況看，改革受益最大的是小規模納稅人，也就是中小企業和小微型企業。參與試點的這類企業稅負普遍下降。”財政部有關負責人指出。

　　“營改增”方案規定，年銷售額500萬以下個人和企業都被劃分為小規模納稅人，相比原來3%至5%營業稅稅率，增值稅率為3%，所以稅負減輕是顯而易見的。

　　作為一家典型的“營改增”試點企業，浙江嘉興秀洲區首信資訊技術有限公司的財務人員夏馳豐介紹，“營改增”前，公司每月應交營業稅23534元，“營改增”後，應交增值稅為19055元，稅負減輕明顯。

　　然而，這一改革中受益的不僅是中小型企業。從長期發展看，下游企業購入行業服務可以抵扣進項稅額，總體上有利於增加對行業服務的需求。

　　上海財經大學公共經濟與管理學院教授胡怡建認為，“由於增加了下游企業的增值稅進項抵扣，營改增可以説是‘改在服務業，惠及工商業’。”

　　據分析，增值稅逐步取代營業稅，不僅涉及目前已列入的現代服務業，還會涉及餐飲、娛樂、金融等傳統服務業。

　　稅負的總體減輕會不會導致服務業價格下降？專家指出，減稅無疑為降價增加了空間，但價格是多方因素綜合作用的結果，根本還在供求，也要看企業自己的選擇。

　　財政部財政科學研究所所長賈康認為，此項稅改消除了重復徵稅，企業可以向專業化細分和升級換代邁進。同時，企業和流通領域的稅收成本降低，有利於降低最終産品和服務價格。

　　變被動為主動，企業如何應對？

　　隨著“營改增”試點擴大，參與稅改的企業，更新設備和增加研發投入等，將獲得更多的稅收優惠。中央已經明確將擴大營改增試點地區和行業範圍。企業如何順勢而為，借此改革加速轉型升級？

　　東南大學財務處處長任衛時給記者算了一筆賬，按全年測算，東南大學每年研發經費約為5億元，按照試點前5.65%的營業稅率應交稅2600萬元以上，“營改增”試點後，大學每年稅負在1500萬元左右，減少了1100多萬元。

　　融資租賃業在此改革中迎來利好。安徽省興泰融資租賃有限責任公司總經理郝敬開告訴記者：“過去廠商租賃合作很難打開局面，兩端增值稅中間營業稅，打斷了鏈條，‘營改增’後鏈條打通了，對細化産業分工有積極意義。”

　　專家認為，如果企業抓住這一契機，將一些生産性服務業轉為外包，部分生産性服務業可從製造業中分離出來，有利於促進産業鏈的細化産業，提高製造業核心競爭力。

　　但“營改增”並非一項普惠政策，在交通運輸業和有形動産租賃業會出現部分企業稅負增加的現象。一些試點省份將會出臺相關政策給予財政扶持，幫助有關企業平穩轉換稅制。

　　財政部財科所副所長白景明認為，部分企業稅負增加這一現象並非稅制設計的問題，隨著試點行業的逐步擴大，抵扣鏈條完整，相信這一問題將逐步解決。

　　“無論從徵管技術角度來看，還是從稅制設計角度看，‘營改增’推廣條件已經具備。目前的政策體系完備，試點已經成熟，應加速推行。”白景明説。 　

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