17家機構暴露“出血點” 證監會採取行政監管措施

　　製圖/王力

　　證監會新聞發言人張曉軍19日在新聞發佈會上表示，證監會于2013年對3家會計師事務所、5家評估機構進行了全面檢查，對16家會計師事務所的33個審計項目、15家評估機構的18個評估項目進行了專項檢查。對此，中國證券報記者獲悉，此次開展的年度檢查工作範圍廣、力度大。最終，證監會對8家事務所及42位相關簽字註冊會計師、9家資産評估機構及21位相關簽字註冊資産評估師採取了行政監管措施並記入誠信檔案。

　　17家機構被採取行政監管措施

　　從此次檢查和處理情況看，顯現出覆蓋面拓寬、處理力度加大等特點。同證監會公佈的2012年檢查數據相比，當時共對6家會計師事務所和4家資産評估機構進行了全面檢查，對8個審計項目和2個評估項目進行了專項檢查。根據檢查情況，對5家會計師事務所、5家資産資産評估機構、15名相關從業人員採取行政監管措施。

　　此次檢查，針對會計師事務所的全面檢查涉及3家事務所及其執業的44個審計項目，專項檢查涉及16家事務所的33個審計項目。此外，證監會還累計檢查了20家資産評估機構，全面檢查涉及5家機構及其執業的30個評估項目，專項檢查涉及15家資産評估機構的18個評估執業項目。

　　中國證券報記者從接近監管部門的知情人士處獲悉，從本次檢查處理情況看，證監會對瑞華會計師事務所（特殊普通合夥）採取了“責令改正”的行政監管措施；（下轉A02版）

　　（上接A01版）對利安達會計師事務所（特殊普通合夥）、立信會計師事務所（特殊普通合夥）、中興財光華會計師事務所（特殊普通合夥）、中準會計師事務所（特殊普通合夥）採取了“出具警示函”的行政監管措施；對上會會計師事務所（特殊普通合夥）、四川華信（集團）會計師事務所（特殊普通合夥）、眾環海華會計師事務所（特殊普通合夥）採取了“監管談話”的行政監管措施。對上述事務所及原中瑞岳華會計師事務所（特殊普通合夥）的相關簽字註冊會計師採取了不同類型的行政監管措施。

　　在資産評估機構方面，對北京中企華資産評估有限責任公司、開元資産評估有限公司、深圳天健國眾聯資産評估土地房地産估價有限公司、中聯資産評估集團有限公司、中瑞國際資産評估（北京）有限公司採取了“出具警示函”的行政監管措施；對北京中科華資産評估有限公司、北京中天華資産評估有限責任公司、福建中興資産評估房地産土地估價有限責任公司、廣東中廣信資産評估有限公司採取了“監管談話”的行政監管措施。對上述資産評估機構的相關簽字註冊資産評估師採取了不同類型的行政監管措施。

　　多個關鍵點亟待整改

　　在檢查處理背後，會計師事務所和資産評估機構暴露出來的“出血點”更值得關注。前述知情人士透露，證券資格事務所在本次年度檢查中所暴露出來的內部治理、品質控制、獨立性、執業品質等方面的不足，集中反映了現階段事務所的管理缺陷與業務品質問題，是多數事務所亟待整改的關鍵點，值得多方關注。

　　首先，事務所在審計執業品質方面的問題值得重視，具體來看，在業務承接與計劃階段，業務承接前項目評價工作不到位、與前任註冊會計師溝通不到位、風險評估程式流於形式、未能有效識別重大錯報風險領域、評估計劃不完善、業務約定書不規範等問題是不少事務所通病，且在連續審計情況下尤甚。內控測試審計程式不到位、持續經營能力評價不到位、重要實質性審計程式不到位則是事務所審計執業品質不高的癥結，其中重要的實質性審計程式更是包括營業收入截止性測試、關聯方及其交易審計、資産減值審計、遞延所得稅資産審計、利用專家或其他註冊會計師工作、函證程式、監盤程式、實質性分析程式等諸多對審計認定有重要作用的程式。審計工作底稿編制不完善、審計工作底稿歸檔不及時、審計報告對關聯方及關聯方資金佔用等事項的披露有瑕疵也是事務所普遍存在的職業問題。

　　其次，事務所內部治理缺陷集中表現總分所管理未實現一體化，包括人員、財務、業務和資訊系統均未實現一體化，其中人員與財務不統一最為突出。

　　此外，事務所品質控制體系的不足和獨立性方面的問題也不可忽視，部分事務所品質控制制度和獨立性制度建設不完善，更有甚者，個別簽字註冊會計師在實際提供審計服務的情況下通過臨時互換簽字項目規避註冊會計師定期輪換要求。

　　資産評估機構執業問題極具共性

　　在資産評估機構的年度檢查中，此次暴露出部分資産評估機構中內部治理、業務品質控制體系與評估項目執業品質等方面存在或多或少的問題，其中不乏極具共性的執業品質問題。

　　首先，在業務承接與計劃方面，部分資産評估機構在承接業務前未充分開展項目風險分析與評估工作，未充分關注獨立性、專業勝任能力等事項，簽訂的業務約定書不規範，制定的評估計劃不全面。

　　其次，資産評估機構在業務實施階段存在較多問題：如部分機構現場調查程式不充分，有的機構則濫用評估假設，選取的重要評估參數缺乏合理理由等。

　　再次，評估報告與評估説明的披露瑕疵也是評估執業品質問題的一大體現，對部分與評估結論直接相關的重要事項，或是對報告使用者理解評估結論有重大影響的事項，評估報告與説明沒有進行充分披露與揭示，不少評估報告和説明存在個別內容、數據和實際情況不一致的低級錯誤。

　　此外，多數資産評估機構亟須改進其工作底稿的編制工作，工作底稿內容不完善、索引缺失、歸檔不及時等問題充分暴露。

　　會計師事務所和資産評估機構在此次檢查中暴露出來問題值得關注。會計師事務所是資本市場會計資訊品質的“看門人”，在保障投資者權益方面發揮著至關重要的作用，而隨著資本市場蓬勃發展，再融資與並購重組業務量逐年增長，資産評估在其中扮演者舉足輕重的角色。下一步，實施以資訊披露為中心的監管，監管部門還應進一步加強對會計師事務所、資産評估機構的監管力度。