建議增值稅稅率由目前17%分步下調至10%
早在幾年前，我國就已經邁開了減稅道路，但當下的改革措施和社會對於減稅的直觀感受，卻出現了不少偏差。對此，社科院財經戰略研究院財政室主任楊志勇近日對記者表示，正是由於減稅改革繁雜而艱難，因此更不能“想起什麼改什麼”，而需要整體改革方案的設計。從具體措施來看，未來最大的減稅空間還是在中國第一大稅種——增值稅上。
減稅需要總體方案
上海證券報：目前積極財政政策強調的結構性減稅和以往的減稅有什麼不同？為什麼之前無論是居民還是企業，都難以感受到減稅的實際效果？
楊志勇：結構性減稅實際上並不是一個新的説法。近年來在稅制改革方面完成的許多項改革，都屬於結構性減稅。
為什麼大家沒有感覺到減稅的效果，直接原因就是結構性減稅缺乏所有的整體方案。在稅制改革領域，我們需要完成的減稅改革有許多，有大有小，其中既有像營業稅改徵增值稅這種觸及範圍廣、影響程度深的重大改革，也不乏很多零散、細微的減稅措施。但總體來説，現在的減稅缺乏一個明確的整體方案。這影響了改革效率，同時許多減稅改革也在不知不覺中進行了，人們對減稅的效果感覺也不明顯。
減稅改革無疑是龐雜、繁瑣而艱難的，但仍應有一個整體的減稅方案，我們需要做哪些，哪些現在能做，哪些以後再做，一項一項進行，而不能是想起什麼改什麼，這會影響減稅效果。
上海證券報：隨著財政收入的不斷增長，近年來減稅呼聲也日益高漲。你認為該如何評價結構性減稅的效果，宏觀稅負水準該調節到什麼程度，減稅才可言成功？
楊志勇：稱得上結構性減稅，那麼從總量上來看，應該是稅收減少。但評價結構性減稅的效果，不能簡單以“稅收收入佔GDP比重應下降到哪個水準”來論斷。稅收佔GDP比重雖然一定程度上反映稅負水準，但兩者之間並不構成直接關係，因此通過確定一個“合理水準”來為結構性減稅設置目標的做法是不合適的，長期來看，要評價結構性減稅的效果，應該做好稅式支出核算工作。
增值稅稅率未來有下降空間
上海證券報：目前主要應該在哪些方面推進結構性減稅？
楊志勇：減稅之路任重道遠，從短期來看，今年內能夠採取的減稅具體措施也並不多，我認為，目前看來，條件成熟、時機合適的改革主要還是增值稅改革、調整消費稅兩項。而且從提高財稅國際競爭力的視角來看，增值稅和消費稅稅負都需要下調，從而將一些流失到海外的消費需求重新轉化為國內消費需求。
上海證券報：今年營業稅改增值稅也是相關部門力推的減稅措施之一，你認為這項改革實際上有多少減稅的效果？
楊志勇：營業稅改徵增值稅改革，即以前所稱的“增值稅擴圍”，增值稅改革所涉及的稅收專業名詞較多，由於缺乏稅收專業知識，普通民眾可能將“增值稅擴圍”誤解為現行增值稅徵收得還不夠多，還要多收增值稅，因此官方改變提法的主要原因是防止誤解。
實際上，目前來看，雖然上海進行試點後部分企業稅負有所上升，但這個取決於個體企業的生産週期、經營特性和資本的有機構成，所能抵扣的進項稅額有差異，但總體來看，營業稅改徵增值稅還是當屬減稅。如果再考慮到對稅負增加企業所可能採取的配套措施，營業稅改增值稅視為減稅是沒問題的。
上海證券報：今年營業稅改增值稅試點推廣的具體過程中還要注意哪些問題？
楊志勇：目前上海先行試點主要是因為上海的國稅和地稅並沒有分家，因此避免了稅收徵管的難題，但未來營業稅改徵增值稅在向全國推廣過程中，必然要面對稅源爭奪問題。由此帶來的國地稅機構改革將勢不可擋，但其影響面廣，還是需要審慎對待。未來可以考慮重新劃分徵管範圍，將部分增值稅徵管功能劃給地方稅務局，即將營業稅改徵增值稅的行業稅收徵管由地方稅務局負責，但是這也必然帶來地方稅務徵管系統的再造難題。
未來怎麼做，還應立足於稅收徵管效率的改善，從節約稅收徵管成本著眼，改革稅務徵管機構，妥善處理國地稅機構改革所可能帶來的問題。
上海證券報：增值稅作為目前第一大稅種，除了營改增外，長遠來看還有哪些減稅空間？
楊志勇：除了營業稅改增值稅外，我認為未來長遠來看，增值稅稅率的下降也是減稅應該要推進的方向。過多的稅率，必然會影響增值稅中性作用的發揮，影響正常的行業分工，帶來不同企業因專業化分工程度的稅負差異，甚至導致稅收因轉讓定價盛行而流失和企業稅負不公的問題，未來增值稅稅率不僅要合併，而且應該往低稅率檔靠攏。
增值稅是中國第一大稅種，減增值稅才能更好地發揮減稅促經濟穩定增長的作用。但減稅也有一個契機，而此次營改增試點，實際上就已經提出了增值稅稅率多少為合適的問題。
此次上海“營改增”試點新設置了11%和6%的兩檔低稅率，是保證試點行業稅負不增加的需要，但未來如果將其他服務業也納入營業稅改徵增值稅的範圍，由於行業間營業稅實際稅負的差異，難免再次多設幾檔稅率。而不斷增加增值稅稅率檔次的結果必然是那麼增值稅的中性作用勢必被破壞殆盡。
因此未來如何結合增值稅稅制的整體改革，與減稅改革的大趨勢配合，適當調低17%的基本稅率，恐怕就是必然的選擇。增值稅擴圍需要保持營業稅稅負與增值稅稅負的大體平衡，目前營業稅稅率多在3%－5%之間，這樣來看17%的增值稅稅率確實有一定的下調空間。
我認為未來增值稅的基本稅率可分步下調至10%的水準。10%的基本稅率對應的是亞太地區較高的增值稅稅率。但考慮到增值稅在中國稅收收入中的重要性，因此，基本稅率的下調應分步實施。除此之外，還需財政體制改革的配合。營業稅主要是地方稅，增值稅主要是中央稅。營改增後，需要進行財政體制改革，保證地方政府收入。
